Pasal Pajak Kemitraan
Pendahuluan
Kemitraan adalah bentuk badan usaha yang umum digunakan oleh para profesional, seperti pengacara, akuntan, dan dokter. Kemitraan dikenakan pajak sebagai entitas pass-through, yang berarti bahwa keuntungan dan kerugiannya dibebankan langsung kepada mitra, bukan kepada kemitraan itu sendiri. Pasal pajak kemitraan mengatur perlakuan pajak terhadap kemitraan dan mitranya.
Definisi Kemitraan
Pasal 761(a) Internal Revenue Code (IRC) mendefinisikan kemitraan sebagai "asosiasi dua orang atau lebih untuk melakukan bisnis dengan tujuan mencari keuntungan." Kemitraan tidak harus terdaftar sebagai badan hukum, tetapi dapat memilih untuk melakukannya.
Perlakuan Pajak Kemitraan
Kemitraan adalah entitas pass-through untuk tujuan pajak. Ini berarti bahwa keuntungan dan kerugian kemitraan dibebankan langsung kepada mitra, bukan kepada kemitraan itu sendiri. Mitra melaporkan bagian mereka dari keuntungan dan kerugian kemitraan pada pengembalian pajak penghasilan pribadi mereka.
Kemitraan tidak dikenakan pajak penghasilan. Namun, kemitraan harus mengajukan pengembalian informasi tahunan, Formulir 1065, dengan Internal Revenue Service (IRS). Pengembalian ini memberikan informasi tentang pendapatan, pengeluaran, keuntungan, dan kerugian kemitraan.
Alokasi Keuntungan dan Kerugian
Pasal 704(a) IRC mengatur alokasi keuntungan dan kerugian kemitraan kepada mitra. Umumnya, keuntungan dan kerugian dialokasikan kepada mitra berdasarkan persentase kepemilikan mereka dalam kemitraan. Namun, kemitraan dapat memilih untuk mengalokasikan keuntungan dan kerugian dengan cara yang berbeda, asalkan alokasi tersebut memiliki "tujuan bisnis yang substansial."
Dasar Mitra dalam Kemitraan
Dasar mitra dalam kemitraan adalah jumlah total investasi mitra dalam kemitraan, ditambah bagian mitra dari keuntungan kemitraan yang belum didistribusikan, dikurangi bagian mitra dari kerugian kemitraan yang belum didistribusikan. Dasar mitra digunakan untuk menentukan jumlah keuntungan atau kerugian yang dapat dikenakan pajak kepada mitra.
Penarikan dan Distribusi
Ketika mitra menarik diri dari kemitraan, mitra tersebut menerima bagian dari aset kemitraan. Penarikan ini dapat mengakibatkan keuntungan atau kerugian yang dikenakan pajak kepada mitra.
Ketika kemitraan mendistribusikan uang atau properti kepada mitranya, distribusi tersebut dapat mengakibatkan keuntungan atau kerugian yang dikenakan pajak kepada mitra.
Perubahan Kepemilikan
Ketika terjadi perubahan kepemilikan dalam kemitraan, dasar aset kemitraan dapat disesuaikan. Penyesuaian ini dapat mengakibatkan keuntungan atau kerugian yang dikenakan pajak kepada mitra.
Penjualan Kemitraan
Ketika kemitraan menjual asetnya, keuntungan atau kerugian yang dihasilkan dibebankan kepada mitra. Mitra melaporkan bagian mereka dari keuntungan atau kerugian pada pengembalian pajak penghasilan pribadi mereka.
Kesimpulan
Pasal pajak kemitraan mengatur perlakuan pajak terhadap kemitraan dan mitranya. Penting bagi mitra untuk memahami aturan pajak ini agar dapat mematuhi kewajiban pelaporan pajak mereka dan meminimalkan kewajiban pajak mereka.
